Il passaggio dal credito d’imposta beni strumentali 4.0 al nuovo Iperammortamento 2026-2028 segna un ritorno al passato nella modalità, ma con regole nuove e più stringenti.
Se hai avviato un investimento “Industria 4.0” che non è mai arrivato a conclusione (niente interconnessione e perizia), non tutto è perduto: Puoi “convertirlo” in IPERAMMORTAMENTO
>> Il “Salva-Imprese” per il 4.0 incompiuto <<
Molti imprenditori temono che aver inviato la COMUNICAZIONE PREVENTIVA per il vecchio credito d’imposta 4.0 blocchi l’accesso al nuovo IPERAMMORTAMENTO.
Invece c’è ancora una strada da valutare insieme: se il credito non è mai maturato, l’agevolazione è ancora accessibile come di seguito chiarito:
ATTENZIONE alla distinzione tra domanda e beneficio: la legge stabilisce che il divieto di cumulo riguarda solo gli investimenti che “beneficiano” delle vecchie norme. Il termine “beneficiare” implica l’uso effettivo dell’agevolazione, non la semplice presentazione di una domanda o comunicazione preventiva.
Quando matura il diritto: Il credito d’imposta 4.0 non da avvio ad alcun diritto di ottenere l’agevolazione con l’invio della comunicazione preventiva al GSE. Il diritto sorge solo ad investimento realizzato, con il bene interconnesso e la redazione della perizia. Beni non interconnessi: Se un bene non è mai stato interconnesso, l’impresa non ha “beneficiato” di nulla e quindi non esiste un doppio sostegno pubblico da evitare.
Conclusione? L’impresa che ha inviato la comunicazione al GSE ma non ha perfezionato i requisiti di interconnessione, può legittimamente presentare la comunicazione sulla piattaforma GSE per accedere all’Iperammortamento 2026
Come funziona l’Iperammortamento 2026-2028
A differenza del credito d’imposta (che era uno sconto diretto sulle tasse da usare in F24), l’iperammortamento aumenta virtualmente il valore del bene che hai comprato, permettendoti di dedurre quote di ammortamento molto più alte. La maggiorazione dipende da quanto investi nel periodo 2026-2028:
- +180% per investimenti fino a 2,5 milioni €.
- +100% per la quota tra 2,5 e 10 milioni €.
- +50% per la quota tra 10 e 20 milioni €.
ESEMPIO PRATICO
| Voce di spesa | Valore |
| Costo di acquisto del macchinario | 100.000 € |
| Maggiorazione Iper-ammortamento (180%) | + 180.000 € |
| Valore fiscale totale ammortizzabile | 280.000 € |
| Risparmio IRES totale (24% su 180.000 €) | 43.200 € |
CHECK-LIST per VALUTARE SE DEVI CONTATTARCI oggi
- Verifica lo stato del 4.0: se hai pratiche aperte (non hai ancora inviato la comunicazione di completamento e redatto perizia ed avvenuta interconnessione) ma non concluse, valuta con NOI il passaggio al nuovo Iperammortamento 2026-2028
- Preparare la documentazione: per l’Iperammortamento servirà comunque una perizia tecnica asseverata che dimostri l’interconnessione ai sistemi aziendali. Ce ne occupiamo NOI per TE.
CONFRONTO TRA CREDITO DI IMPOSTA 4.0 ED IPERAMMORTAMENTO
Una tabella di confronto dettagliata tra il Credito d’Imposta Transizione 4.0 (OEPRATIVO AL 2025) ed il nuovo Iper-ammortamento 2026-2028, basata sulle ultime disposizioni legislative e sulle analisi tecniche dei principali portali istituzionali e fiscali (Sole 24 Ore, Mimit, Fisco e Tasse).
| Caratteristica | Credito d’Imposta 4.0 (Precedente) | Iper-ammortamento 2026-2028 |
| Meccanismo Fiscale | Credito d’imposta: Uno “sconto” diretto sui debiti tributari e contributivi (tramite F24). | Variazione in diminuzione (Deduzione): Maggiorazione del costo del bene che abbatte l’utile imponibile (meno tasse IRES/IRPEF). |
| Aliquote (Beni Materiali) | Generalmente dal 20% al 5% a scendere nel tempo e per scaglioni. | +180% (fino a 2,5 mln €); +100% (2,5-10 mln €); +50% (10-20 mln €). |
| Origine dei Beni | Nessun vincolo geografico specifico sulla produzione del bene. | Vincolo UE/SEE: Il bene deve essere prodotto in paesi dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo. |
| Orizzonte Temporale | Investimenti effettuati fino al 31/12/2025. | Investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028. |
| Modalità di Fruizione | In compensazione F24 (solitamente in 3 quote annuali) dopo l’interconnessione. | Attraverso il piano di ammortamento aziendale lungo tutta la vita utile del bene. |
| Adempimenti | Comunicazione preventiva al GSE; perizia tecnica asseverata (sopra i 300k €). | Comunicazione preventiva/consuntiva al GSE; perizia tecnica asseverata obbligatoria. |
| Vantaggio Finanziario | Più immediato (liquidità diretta tramite compensazione F24). | Dilazionato nel tempo (risparmio sulle tasse calcolato sull’utile di fine anno). |
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